Новое в налоговом законодательстве вг. Новое в налоговом законодательстве

Чиновники утвердили налоговые и бухгалтерские изменения. Наш обзор поможет подготовиться к изменениям в налоговом законодательстве России с 1 января 2018 года.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

Налоговые льготы пересмотрят. Минфин предполагает три шага. Первый — провести их инвентаризацию и проанализировать эффективность. Второй — если вводить новые льготы, то устанавливать прямо в законе срок их действия. Когда этот срок истечет, сделать выводы: следует ли сохранять льготу и в каком виде. Третий шаг — прекратить практику, когда на федеральном уровне принимают обязательные налоговые льготы по региональным и местным налогам. Такие льготы либо отменят, либо установят, что льгота будет действовать, только если региональные или местные власти ее утвердят.

Изменения по налогу на прибыль с 2018 года

В 2018 году можно сэкономить на налоге на прибыль.

Расходы по налогу на прибыль с 2018 года

Можно списать больше долгов. Компания вправе учесть в расходах долги физлица-банкрота, которые считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК). Раньше Минфин считал, что компания не вправе списать задолженность физлица в связи с его банкротством (письмо от 23 мая 2017 г. № 03-03-06/2/31460).

Обучать сотрудников станет выгоднее . С 1 января 2018 года вы сможете учесть больше расходов на подготовку персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ). Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников.

Компании смогут признавать в налоговом учете расходы на обучение сотрудников не только в образовательных организациях, но и в научных. Кроме того, разрешат списывать расходы на обучение по сетевой форме — когда в процессе участвуют сразу несколько организаций. Сюда относят расходы на содержание помещений, оборудования и другого имущества, оплату труда и другие расходы по договору на обучение. Эти положения будут действовать с 2018 по 2022 год.

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль дадут п осле покупки и модернизации основных средств (ст. 286.1 НК ).Это возможность одномоментно уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль региональный бюджет на 90 процентов от суммы капитальных вложений в основные средства 3—7 амортизационных групп. Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет.

Налог можно будет уменьшить при условии, что региональные власти введут инвестиционный вычет на своей территории. Однако те, кто получит вычет, уже не смогут амортизировать основное средство. Поэтому надо заранее просчитать, что выгоднее для компании — вычет или амортизация.

Оплачивая отдых сотруднику, на налогах пока не сэкономите. В первом полугодии 2017 года в Госдуму бы передан законопроект (№ 162100-7) , по которому предлагалось уменьшать налог на прибыль на стоимость путевок для сотрудников и их семей. Условие одно — они должны отдыхать в России. Разработчики проекта предлагали учесть проезд, проживание, питание и экскурсии по договору, который наниматель заключил с туроператором или турагентством. Максимальный лимит — 50 000 руб. на одного человека в год, не важно, кто это будет — сам сотрудник, его родители, дети или жена. Однако к рассмотрению законопроекта Дума так и не приступила.

Амортизация основных средств в 2018 году

При при начислении амортизации иначе применяют повышающие коэффициенты. Не получится применять повышающий коэффициент 2,0 при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью. А для амортизации объектов из правительственного перечня, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения, можно будет воспользоваться коэффициентом 3,0. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ.

Расходы на НИОКР в 2018 году

Считать расходы на НИОКР придется по новой формуле . С 1 января 2018 года в расходы на НИОКР будете включать помимо зарплаты разработчиков еще и страховые взносы с нее. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.

Со следующего года в расходы на НИОКР можно без опаски включать не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и страховые взносы, включая взносы на социальное страхование. Раньше в законе была неясность, а теперь это прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

В связи с этим изменится и порядок расчета прочих расходов на НИОКР. Раньше их считали по нормативу 75 процентов от расходов на зарплату. Теперь для расчета пропорции в расходы на оплату труда разрешат включить страховые взносы.

Кроме того, в течение трех лет (с 2018 по 2020 год) к научным расходам нужно относить затраты на покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы, которые использовали в исследованиях и разработках.

Доходы по налогу на прибыль с 2018 года

От налога на прибыль освободили четыре категории доходов:

• излишки в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, если инвентаризацию проводили в 2018 и 2019 годах (п. 1 ст.1 Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ);
• невостребованные дивиденды, вклады в имущество организации и безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ).

Пример: Как отразить найденные права на изобретение

Организация в 2018 году проводила обязательную инвентаризацию активов и обнаружила патент, который подтверждает ее исключительное право на изобретение. Независимый оценщик оценил его в 200 000 руб. Бухгалтер покажет эту стоимость только в доходах для бухучета. А в налоговые включать не станет.

Льготу для поступлений с целью увеличить чистые активы отменили. Вместо нее ввели другую: компании не учитывают в доходах поступления от учредителей, которые оформили как вклады в имущество в соответствии с гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Если оформить вклад неверно, поступления придется включить в доходы. Новую льготу стоит применять, если доля учредителя не превышает 50 процентов. Если доля больше, то оформлять вклады в имущество не обязательно. Ведь поступления от учредителей с долей более 50 процентов по-прежнему.

Нулевая ставка по налогу на прибыль в 2018 году

Больше организаций смогут считать налог на прибыль по нулевой ставке. Организации, которые занимаются туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке, с 2018 по 2022 год вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Закон приняли для развития туризма на Дальнем Востоке (Федеральный закон от 18 июля 2017 . № 168-ФЗ).

Изменения по НДС с 2018 года

Льготников по НДС в 2018 году будет больше, а подтверждать нулевую ставку по НДС станет проще.

НДС с покупателей

НДС по некоторым товарам вместо продавцов должны рассчитывать покупатели. Покупатели металлолома и сырых шкур рассчитывают НДС как налоговые агенты. Эту же сумму налога покупатель на общей системе заявляет к вычету. Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Раздельный учет НДС в 2018 году

Входной НДС по покупкам для необлагаемых операций вычесть нельзя. Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета . В 2018 году компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Входной НДС компания включает в расходы при условии, что учитывает в расходах и стоимость покупки. При этом нужно вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится (п. 2.1 ст. 170 НК).

Льготы по НДС в 2018 году

Организациям разрешили не платить НДС . С 1 октября 2017 года не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню правительства и билетов в океанариум (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 161-ФЗ).

Льготу по металлолому отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец (Федеральный закон от 27 ноября г. 2017 № 335-ФЗ). До 2018 года продажа лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК).

Восстановление НДС

В 2018 году компания восстанавливает НДС независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты компания возместила за счет бюджета не полностью, то восстановить сумму налога необходимо также частично.

До 2018 года компания восстанавливала входной НДС по покупкам, если получала бюджетную субсидию на возмещение этих затрат, которая включала сумму налога (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК).

Подтверждение нулевой ставки НДС по экспорту в 2018 году

Экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки . Для этого нужно сдать налоговикам заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0 процентов. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товаров. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров. Такие же правила ввели для некоторых услуг, облагаемых по нулевой ставке. Например, это международная перевозка товаров (п. 7 ст. 164 НК).

Раньше закон не разрешал сразу начислять налог по ставке 18 или 10 процентов, даже если было известно, что компания не соберет документы, подтверждающие нулевую ставку.

Перечень документов по нулевой ставке НДС пока не изменился. На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 249505-7 , который позволит применять нулевую ставку НДС не только тогда, когда покупатель экспортируемых товаров - иностранное лицо. Товаросопроводительные документы не придется сдавать среди бумаг, обосновывающих право на нулевую ставку. А контракты, как и другие документы, представленные в ИФНС однажды, не придется дублировать. Кроме того, нулевая ставка НДС по международным перевозкам не будет зависеть от того, по какому праву используются вагоны.

Рассмотреть законопроект Дума еще не успела.

Важно!
Страховые взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов

Есть вероятность, что в 2019 году взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов. Сейчас правительство вместе с парламентом и экспертами обсуждает различные варианты настройки налоговой системы. В качестве одного из направлений реформы рассматривается вариант снизить нагрузку на фонд оплаты труда.

Одновременно могут увеличить косвенные налоги, прежде всего НДС, чтобы компенсировать выпадающие доходы бюджета. У этого варианта есть свои достоинства и недостатки. Окончательного решения, какую стратегию будет предлагать правительство, пока не приняли

Изменения по НДФЛ с 2018 года

С выигрыша в лотерею в пределах 4000 руб. НДФЛ платить не нужно. Заплатить НДФЛ нужно лишь с выигрыша, который превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК).

Организатор лотереи удержит НДФЛ с дохода, который превышает 15 000 руб. А вот при выигрыше от 4000 до 15 000 руб. НДФЛ по-прежнему платит сам гражданин (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК).

Стало меньше случаев, когда с материальной выгоды по договору займа нужно платить НДФЛ. Налог нужно считать только в двух случаях:

• договор займа заключен между сотрудником и работодателем либо между взаимозависимыми лицами;
• экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).

Прежде материальная выгода по любому договору займа облагалась НДФЛ, если проценты ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату начисления.

От налога освободили дисконты по облигациям , если ценные бумаги российские рублевые обращающиеся и эмитированы после 1 января 2017 года. Об этом - пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ.

Доходы в виде процентов по облигациям российских организаций будут считать иначе. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, базу по НДФЛ будут считать так:

*Ставка рефинансирования ЦБ, действующая в периоде, за который выплачен купонный доход.

Социальный вычет для арендаторов жилья пока не приняли (проект поправок опубликован на сайте regulation.gov.ru). Чиновники предлагали ограничить вычет суммой в 2 млн. руб. И предоставить его тем, кто ранее не воспользовался имущественным вычетом или использовал имущественный вычет не полностью.

Изменения по страховым взносам с 2018 года

Правила уплаты страховых взносов в 2018 году изменятся в очередной раз.

Облагаемая база

Больше результатов интеллектуальной деятельности облагаются пенсионными и медицинскими взносами , если физлицо передает их компании за деньги. К примеру, взносы надо начислять на выплаты по договорам передачи исключительных прав на компьютерные программы, базы данных, ноу-хау (подп. 3 п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).

Тарифы страховых взносов на 2018 год

Изменения в отчетности с 2018 года

С отчетности за 2017 год инспекторы обновят налоговые формы.

Новая декларация по прибыли

Отчитываться по налогу на прибыль за 2017 год компании будут на новом бланке. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года. В этом году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Новый расчет по страховым взносам с 2018 года

Расчет по взносам за I квартал 2018 года нужно будет сдавать по новой форме. Поправки внесут, к примеру, в раздел 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения налоговики уточнят, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавят реквизит «Код тарифа плательщика».

В 2018 году у налоговиков есть четыре причины не принять расчет по взносам;

• суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;
• не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам;

• сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;
• в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

Декларация по налогу на имущество

Декларация по транспортному налогу

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год надо сдать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668. В течение 2017 года новую форму декларации можно было применять по желанию.

Декларация по земельному налогу

Налоговики доработали форму декларации по земельному налогу (приказ ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347). Применяйте ее начиная с отчета за 2017 год. В новой форме декларации не много отличий от действующей сейчас. В разделе 2 изменили строки 90 и 100. Раньше в них указывали данные для расчета льготы по некоторым физлицам. Теперь сюда переехали код льготы и доля необлагаемой площади. Также поменяли штрихкоды на листах декларации.

2-НДФЛ с 2018 года

В 2-НДФЛ бухгалтеры начнут ставить больше кодов. ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ. Компенсации за неиспользованный отпуск надо будет обозначать кодом 2013. Код 2014 чиновники введут для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка. Кроме того, появится код 2611. Его нужно будет применять, если компания списала безнадежный долг физлица.

Правопреемник обязан отчитаться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию . Правопреемник должен сдать отчетность по форме 2-НДФЛ по итогам года, если ликвидированная в результате реорганизации компания не смогла этого сделать. Форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год (п. 5 ст. 230 НК).

3-НДФЛ в 2018 году

ФНС изменит форму декларации 3-НДФЛ. Новый бланк утвердят в связи с поправками, которые внесли в Налоговый кодекс. В последнее время появился новый социальный вычет — по расходам на независимую оценку квалификации. Кроме того, изменили порядок расчета налога при продаже недвижимости.

Отчетность при ликвидации организации в 2018 году

Стало понятнее, за какие периоды сдавать декларации. С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым надо определять налоговый период для новых организаций, которые закрываются (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).

Раньше в Налоговом кодексе особый порядок был только для годового налогового периода. Теперь появились правила для квартального и месячного. Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. То есть если компанию открыли меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период продлится дольше обычного. Начнется он с момента, когда зарегистрировали компанию, и продлится до конца следующего квартала.

Для налоговых периодов длительностью месяц периодов отсечения нет. То есть если компания появилась за один день до конца месяца, она все равно должна отчитаться за этот налоговый период. Кроме того, определили отдельный порядок для НДФЛ и страховых взносов. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.

То есть организации, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по взносам и НДФЛ за год. В новой редакции статьи четко указано, что правила распространяются и на предпринимателей.

Пример: Когда и какие отчеты сдавать новым организациям

Компанию открыли 10 декабря 2017 года. Значит, бухгалтеру нужно будет сдать отчетность по НДС, страховым взносам и НДФЛ.

У НДС налоговый период — квартал. Если бы компания появилась меньше чем за 10 дней до конца декабря, например 23-го, то декларацию за IV квартал 2017 года сдавать бы не пришлось. Операции за период с 23 по 31 декабря она включила бы в отчет за I квартал 2018 года.

Для НДФЛ и взносов вообще не важно, сколько дней осталось до конца года. В любом случае эту отчетность нужно сдать за тот год, в котором появилась компания.

Декларацию по налогу на прибыль тоже сдавать за 2017 год не нужно. Но уже по другой причине. По прибыли налоговый период — год. А для таких периодов есть правило: если компанию зарегистрировали в декабре, то первым налоговым периодом будет срок с момента открытия компании и до конца следующего года. В нашем случае с 10 декабря 2017 года по 31 декабря 2018 года. Поэтому годовую декларацию по налогу на прибыль компания впервые сдаст за 2018 год и включит в нее сведения за 2017 год.

Статистическая отчетность в 2018 году

Отчитываться в статистику придется по новым формам . Росстат обновил отчетность для всех, включая малые компании и предпринимателей:

• 15 годовых форм. Среди них — формы 1-предприятие «Основные сведения о предприятии», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» и МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
• 5 ежемесчных отчетов. Среди них —формы ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием», 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем» и приложение № 2 к форме П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции»;
• 3 квартальные формы.. Среди них — формы П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Изменения по проверкам с 2018 года

Расходы и вычеты инспекторы перестанут «снимать» по формальным признакам. Но только если сделка была реальной.

ФНС раскроет данные о компаниях после того, как они сдадут годовую отчетность. Налоговики должны опубликовать сведения о задолженности, налоговых нарушениях, спецрежимах, среднесписочной численности, доходах и расходах. Чиновники обещали разместить эту информацию в интернете 25 июля 2017 года. Но теперь этот срок отложили. Система уже готова и сейчас тестируется.

На сайте pb.nalog.ru с 1 июня 2018 года появится сервис для проверки контрагентов «Прозрачный бизнес». Информацию о налоговых долгах и нарушениях за прошлый год налоговики будут размещать один раз в год. Но если до 1 мая 2018 года заплатить все недоимки и штрафы, обнародовать эти данные чиновники не станут.

С 2018 года начнут действовать федеральные стандарты бухучета для госсектора. Налоговики планируют скорректировать форму 2-НДФЛ и изменили состав доходов, освобожденных от налога на прибыль. В материале найдете таблицу изменений в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году, обзор изменений бюджетного и закупочного законодательства с 2018 года.

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году таблица

Что изменится с 1 января 2018 года для бухгалтера? Основные изменения в бухучете в 2018 году – новые федстандарты для госсектора. В налоговом законодательстве также ожидаются значительные корректировки. Какие изменения в законодательстве ожидаются в 2018 году в России, смотрите таблицу. В ней найдете полный обзор всех изменений бухгалтерского и н6алогового учета.

Что изменилось	Суть поправок	Основание
Вводят новые федеральные стандарты бухгалтерского учета	«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора». Документ содержит термины и понятия, которые надо использовать в учете и отчетности	Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н
	«Основные средства». Положения стандарта установили, в частности, что объект основных средств должен приносить учреждению экономическую выгоду, а его первоначальную стоимость можно надежно оценить.	Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н
	«Аренда». Введены понятия операционной и неоперационной (финансовой) аренды.	Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н
	«Обесценение активов». Вводят единые признаки обесценения активов, как признавать их в бухучете и раскрывать в отчетности	Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 259н
	«Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Стандарт устанавливает общие требования к отчетности, ее состав и какие данные подлежат публичному раскрытию	Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 260н
Это далеко не все изменения в законодательстве в 2018 году. Читайте далее и заглядывайте чаще в статью, которая постоянно обновляется.
Новые счета и проводки в Инструкции № 174н	По отдельным счетам в первых 17 разрядах номера счета указывают нули вместо кода раздела и подраздела, КВР или кода КОСГУ. С 2018 года таких счетов станет 16.		Проект приказа Минфина России от 03.11.2017 № 01/02/11-17/00074759
Уточнили правила отнесения расходов бюджетов на соответствующие разделы и подразделы	Скорректировали наименования, перечень целевых статей и направлений расходования бюджетных средств. Дополнили перечень кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов		Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 210н (на регистрации)
Изменения налогового законодательства с 2018 года
Налог на прибыль
Расширили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль	Изменения в законодательстве с 1 января 2018: при расчете налога на прибыль не нужно учитывать имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в ходе инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года
Изменили порядок учета расходов на НИОКР	1. В составе расходов на НИОКР можно учитывать: страховые взносы, начисленные на зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР; премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели; затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР. 2. Исключили из состава расходов платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование 3. Затраты на НИОКР по Перечню от 24.12.2008 № 988 можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных . 4. Организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе.
Налог на имущество организаций
Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество	Важнейшие изменения налогового законодательства с 2018 года: льготы по налогу на имущество можно применять, только если они предусмотрены региональными законами: по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года; объектам с высокой энергетической эффективностью; имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря	Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 ФЗ от 30.09.2017 № 286-ФЗ
Прописан порядок применения кадастровой стоимости	При расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав ОС, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН. Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года
Изменения в законодательстве в 2018 году НДФЛ
Дополнили перечень необлагаемых выплат	С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года
Установили, как облагать доходы физлиц в виде процентов (дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций	Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35%. А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается	Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 ФЗ от 03.04.2017 № 58-ФЗ
Обновление форм 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ	Планируемые изменения законодательства в 2018 году НДФЛ: 1. ФНС сообщила об изменениях в порядке заполнения . Изменения планируются в разделы 1 и 2. 2. В 2-НДФЛ служба внесет два изменения. Налоговики решили скорректировать форму справки, чтобы упростить ее заполнение. Новую справку ФНС собиралась применять с января 2018 года, но, скорее всего, это произойдет позднее. Второе изменение – новые коды доходов в . 3. Налоговики разрабатывают новый бланк декларации 3-НДФЛ, по которой граждане отчитываются о полученных доходах. В ней будут учтены все изменения в законодательстве по НДФЛ за 2015–2017 годы	Проекты изменений на сайте regulation.gov.ru
Страховые взносы
Установили лимиты для расчета взносов на 2018 год	815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 1 021 000 руб. – обязательное пенсионное страхование.
Упрощенка
Изменили форму книги учета доходов и расходов	С 1 января доходы и расходы при упрощенке нужно фиксировать в новой книге учета. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора
Земельный налог
Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли	При расчете земельного налога теперь используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования	Подп. «а» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1 ФЗ от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Следите за обновлениями данной статьи. Мы постоянно добавляем новые и планируемые изменения законодательства в 2018 году.

Изменения в бюджетном законодательстве с 2018 года

Законодатели скорректировали бюджетное законодательство. Первая часть поправок по Закону № 178-ФЗ вступила в силу с 19.07.2017 года, вторая вступит в силу с 2018 года. Основные изменения и новшества со следующего года смотрите в таблице.

Отменили ведомственные перечни госуслуг и работ с госзадания на 2018 год	Чтобы составить государственное или муниципальное задание, учредители будут применять общероссийский базовый (отраслевой) перечень госуслуг и работ. Федеральные органы власти также могут использовать федеральные перечни госуслуг, которые не включены в общероссийские базовые (отраслевые) перечни. Органы госвласти субъектов РФ и органы местного самоуправления – региональные перечни
Определили, когда учреждение не выполнит госзадание	Учреждение не выполнит госзадание, если не достигнет или превысит допустимо возможные отклонения показателей задания. Учитывают показатели, которые характеризуют объем и качество услуг и работ
Казенные учреждения и органы власти смогут заключать контракты, даже если отзовут лимиты	Государственные и муниципальные заказчики могут заключать контракты в период отзыва ЛБО. Сумма по контракту не должна превышать бюджетные обязательства, поставленные на учет

Изменения в закупках в 2018 году

Изменения в закупках с 2018 года по 44-ФЗ и 223-ФЗ проходят постоянно. Смотрите, что изменится в работе заказчиков с 1 января 2018 года.

Обязали закупать продукцию у МСП	Новшество касается не всех заказчиков, а только: юрлиц по Закону № 223-ФЗ с годовым объемом выручки за предшествующий календарный год более 500 млн руб.; организации по Закону № 223-ФЗ и кредитные организации, величина активов которых за предшествующий календарный год превышает 500 млн руб. Условие – заказчики не относятся к субъектам МСП. Исключение – автономные учреждения; автономные учреждения с общей стоимостью договоров, заключенных по результатам закупки продукции за предшествующий календарный год, более 250 млн руб.
Изменится порядок проведения закрытых процедур	Закрытые электронные процедуры будут применять при закупках без гостайны. Условие – такие закупки проводят федеральные органы исполнительной власти, которые отвечают за оборону и обеспечение безопасности, а также подведомственные им госучреждения и ГУПы.
Минздрав разработал перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств – ЖНВЛП на 2018 год	В перечень на 2018 год вошли 60 новых лекарств и восемь новых лекарственных форм для препаратов из перечня 2017 года

В конце осени 2017 года Государственной Думой Российской Федерации были приняты многочисленные и местами существенные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации. В данной статье рассмотрим те новшества, которые вступили в силу с 1 января 2018 года и касаются бизнеса.

НДС

Субъект национальной платёжной системы, осуществляющий перевод денежных средств за услуги в электронной форме, посредником не является

С 1 января 2018 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме организации, являющиеся субъектами национальной платёжной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе «О национальной платёжной системе», посредниками не являются и, следовательно, не признаются налоговыми агентами .

Операции по реализации лома и отходов чёрных и цветных металлов стали облагаемыми, но налог за продавца заплатит покупатель

В пункте 2 статьи 149 НК РФ упразднён подпункт 25: из перечня необлагаемых операций изъята реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов. Одновременно статья 161 НК РФ дополнена пунктом 8, который возлагает обязанность по удержанию и уплате налога с этих операций (а также с продажи сырых шкур животных и вторичного алюминия и его сплавов) не на продавца, а на покупателя ‒ налогового агента .

По новым правилам продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация ‒ покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учётом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС .

Продавец металлолома составляет счёт-фактуру без учёта суммы НДС. В этом счёте-фактуре делается надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» .

Если продавец металлолома освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, или является лицом, не являющимся налогоплательщиком, то в договоре, первичном учётном документе, он должен сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)».

В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком ‒ продавцом металлолома в договоре, первичном учётном документе, отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика ‒ продавца товаров.

Раздельный учёт при использовании правила 5% вести обязательно

В п. 4 ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены уточнения:

Область применения нулевой ставки расширена

Внесены изменения в статью 164 НК РФ. В частности, нулевая ставка теперь распространена в том числе на процедуры реэкспорта некоторых товаров.

Исчислять налог по ставке 0% нужно по товарам в следующих случаях:

Нулевую ставку нужно подтвердить пакетом документов , а именно:

• контрактом (копией контракта);
• таможенными декларациями (их копиями), свидетельствующими о помещении товаров, ранее ввезённых в Российскую Федерацию, под указанные таможенные процедуры;
• копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Кроме того, нулевая ставка при предоставлении железнодорожного транспорта и контейнеров, а также сопутствующих услуг ТЭО теперь может применяться любыми лицами, а не только теми, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды .

Экспортёр вправе отказаться от применения нулевой ставки

Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ налогоплательщики теперь вправе отказаться от применения нулевой ставки при экспорте при условии представления в налоговый орган соответствующего заявления и применять в зависимости от вида реализуемых товаров (работ, услуг) ставку 18% или 10%. Этим правом могут воспользоваться те экспортёры, которым сложно собрать пакет документов для подтверждения обоснованности применения ставки 0% либо у которых возникают споры с ИФНС относительно того, какая ставка должна применяться к совершаемым операциям - 0% или 18%.

Заявление налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту своего учёта не позднее 1-го числа квартала, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Налог на прибыль организаций

Резервы по сомнительным долгам формируем по методу ФИФО

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признаётся соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. Абзац первый пункта 1 статьи 266 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: «При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения» . Данным правилом необходимо руководствоваться налогоплательщику при формировании резерва по сомнительным долгам в 2018 году.

Вместо амортизации ОС предложен инвестиционный налоговый вычет

Наиболее важной поправкой является введение альтернативного амортизации способа списания стоимости основных средств ‒ инвестиционного налогового вычета . Соответствующие изменения внесены в целый ряд статей главы 25 НК РФ, а самому вычету посвящена новая статья 286.1, которая устанавливает рамочные положения для механизма вычета. Детали определяют субъекты РФ. Они принимают решение о принципиальном введении механизма вычета в регионе, расчёте его размера, категориях налогоплательщиков, которым предоставляется право на вычет, и категориях объектов, по которым такой вычет возможен. Действие данных норм предполагается до 2027 года включительно.

Инвестиционный вычет заменяет амортизацию. Он может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (т. е. со сроком полезного использования более трёх лет, но до 20 включительно). Регион будет вправе ограничить состав таких объектов. Если организация решит применять вычет, то он распространится на все её основные средства, по которым он возможен.

Сумма вычета влияет не на расчёт налоговой базы, а уменьшает уже непосредственно исчисленную сумму налога.

За счёт суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчётный) период (без учёта вычета);

б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчётный) период (без учёта вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Применение вычета имеет свои особенности:

1) вычет коснётся лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения её подразделений;

2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счёт федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость (например, в результате модернизации);

4) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

5) если объект впоследствии будет реализован, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

6) при реализации объекта до истечения срока полезного использования необходимо восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. После этого доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

7) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос ‒ 5 рабочих дней;

8) решение о применении (или отказе от применения) вычета нужно будет указать в учётной политике для целей налогообложения.

Применять вычет, так же как и отказаться от него, налогоплательщики вправе лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, однако регион сможет установить иной срок.

П. 8 ст. 286.1 установлено, что вычет может быть применён только в тех субъектах федерации, которые предоставили право на применение такого вычета в период действия соответствующего закона. Учитывая, что вычет можно использовать только с начала очередного налогового периода, то если до конца 2017 года не был принят региональный закон, то в 2018 году налогоплательщик применить данный вычет в этом субъекте РФ не сможет.

Перечень необлагаемых доходов изменён

Поправки, внесённые в статью 251 НК РФ Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ, привели к тому, что некоторые виды доходов с 1 января 2018 года выведены из под налогообложения, а другие, наоборот, стали облагаться.

Так, вклады в имущество хозяйственного общества или товарищества теперь не учитываются в составе доходов независимо от целей внесения этих вкладов . Условие об освобождении от налогообложения только вкладов в имущество, внесённых в целях увеличения чистых активов, изъято из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Также не учитываются в составе налогооблагаемых доходов:

• дивиденды, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества;
• суммы распределённой прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе их нераспределённой прибыли.

В то же время в состав налогооблагаемых доходов включены:

О применении повышающих коэффициентов к норме амортизации

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2 в отношении амортизируемых ОС, относящихся:

• к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
• к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

С 01.01.2018 г. эта норма применяется к указанным объектам, за исключением зданий .

Расширен перечень ОС, к основной норме амортизации которых может применяться повышающий коэффициент 3. Пункт 2 дополнен подпунктом 4, согласно которому коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ. Положения этой нормы применяются до 01.01.2023 г. в отношении объектов основных средств, введённых в эксплуатацию после 01.01.2018 г.

Расширен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнен подпунктом 48.9 следующего содержания: средства, перечисленные в бюджет субъекта Российской Федерации на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключённых в соответствии с законодательством РФ об электроэнергетике.

Налог на имущество

Федеральная льгота для движимых объектов ОС отменена

В НК РФ введена новая статья 381.1 «Порядок применения налоговых льгот» . Согласно данной статье платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учёт с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года теперь решают регионы. Льготы на федеральном уровне больше нет .

Региональные власти вправе сами установить пониженную ставку по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет, а также по имуществу, отнесённому к инновационному высокоэффективному оборудованию вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (что к этой категории относится, решают сами регионы) .

Применение льгот по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (по Перечню, утверждённому Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600) или высокий класс энергетической эффективности, также отнесено к полномочиям субъектов РФ .

Поэтому если в 2017 году субъект РФ не принял закон, которым бы ввёл льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота действовать не будет . Однако размер ставки в 2018 году по упомянутому имуществу не может быть выше 1,1%.

В Московской области в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учёт в качестве основных средств, на 2018-2020 годы установлена нулевая ставка налога .

Появилась дополнительная особенность по расчёту налога по жилым домам и недвижимости иностранных организаций

Налог на имущество теперь определяется в особом порядке в отношении следующей недвижимости:

С 01.01.2018 г., если в течение календарного года была определена кадастровая стоимость таких объектов, то в течение этого года рассчитывать налог на имущество и авансовые платежи по нему нужно будет по кадастровой стоимости, определённой на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этих объектов .

Земельный налог

При изменении кадастровой стоимости земельного участка необходимо применять коэффициент владения

Изменение кадастровой стоимости участка вследствие:

• изменения вида его разрешённого использования;
• перевода участка из одной категории земель в другую
• и (или) изменения площади земельного участка.

организациям и предпринимателям придётся учитывать при определении налоговой базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка .

Рассчитывать в отношении такого участка земельный налог и авансовые платежи по нему нужно будет с учётом коэффициента владения. Он рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом (отчётном) периоде .

Транспортный налог

По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчёта транспортного налога

Для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно и не старше трёх лет теперь нужно применять коэффициент 1,1. Соответствующие изменения внесены в абзац 4 пункта 2 статьи 362 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В 2017 году в этой ценовой категории было три коэффициента, которые зависели от возраста машины:

• если с года выпуска автомобиля прошло от двух до трёх лет ‒ коэффициент 1,1;
• от одного года до двух лет ‒ 1,3;
• менее года ‒ 1,5.

С 01.01.2018 г. абзацы 5 и 6 пункта 2 статьи 362, устанавливающие последние два коэффициента, отменены.

Изменений в налоговом законодательстве в 2017 году немало. Поэтому начнем с наиболее важных из них, которые будут актуальны для большинства организаций и предпринимателей.

1. Уже с 30 ноября 2016 года платить налоги, сборы, пени, штрафы за налогоплательщика, а также за налогового агента абсолютно легально может другое лицо (п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Это нововведение распространяется как на юридических, так и на физических лиц. Ранее, как вы помните, в НК РФ было указано жесткое правило о том, что обязанность по уплате налога может выполнить только сам налогоплательщик (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред., действ. до 30.11.2016).

Но есть важный нюанс: если вы уплатили налог за другое лицо, то вернуть его уже не получится.

2. Налоговую задолженность компании, которая образовалась по итогам проверки и является не погашенной более 3 месяцев, контролеры из ИФНС теперь могут взыскать не только с ее материнской, дочерней или зависимой фирмы, но и с физлица, связанного с организацией-должником (пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Это может быть, например, учредитель организации, владеющий 50%-ной долей в уставном капитале или более, директор либо акционер (если они участвовали в операциях по выводу выручки или активов должника).

Поправки по налогу на прибыль: ставка, резервы по сомнительным долгам и др.

1. Главное, что меняется с 2017 года, - это соотношение между федеральным и региональным бюджетом в части уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ Хотя общая ставка остается на прежнем уровне - 20%.

Кроме того, теперь пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена региональными властями на уровне 12,5% (ранее нижний предел составлял 13,5%). Схожая ситуация сложилась с максимальной ставкой по налогу на прибыль у организаций - резидентов особых экономических зон: крайнее значение составляло 13,5%, а теперь - 12,5% (п. 1 , 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

2. Новые правила установлены для определения максимальной суммы резерва по сомнительным долгам. С 2017 года в качестве максимальной суммы берется (п. 4 ст. 266 НК РФ

• при создании резерва по итогам отчетного периода - 10% от выручки (без НДС) за предыдущий год или за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из величин будет больше;
• при создании резерва по итогам года - 10% от выручки (без НДС) за текущий год.

Вместе с тем изменился и порядок расчета суммы сомнительного долга в том случае, когда у налогоплательщика перед контрагентом есть встречное обязательство. При подсчете долга сумма просроченной дебиторской задолженности должна быть уменьшена на кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

3. По-новому придется учитывать организациям и убытки прошлых лет. С 2017 по 2020 год налоговую базу можно будет уменьшать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не только в течение 10 лет с года возникновения убытка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

4. Список расходов для целей налогообложения прибыли пополнился затратами на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, а также на проведение независимой оценки квалификации (пп. 23 п. 1 , п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же расходы с 2017 года смогут учитывать и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

НДС: основные изменения налогового законодательства в 2017 году

1. Выдача поручительств и гарантий организацией, не являющейся банком, с 2017 года освобождается от обложения НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Поэтому выставлять счет-фактуру должнику такая компания больше не должна.
2. Изменилась ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на поездах дальнего следования по территории РФ. Ранее применялась ставка 10%, а с 2017 года - 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта информация актуальна в первую очередь для тех организаций, в которых работников часто направляют в командировки.
3. Электронные услуги, оказываемые иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, с 2017 года облагаются НДС в соответствии с новыми требованиями (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Российским компаниям - заказчикам таких услуг придется выступать налоговыми агентами.
4. Организации, получающие субсидии из бюджета любого уровня - федерального, регионального, местного, - на возмещение расходов по оплате товаров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года должны будут восстанавливать НДС по этим товарам (работам, услугам). Затем восстановленный налог можно будет учесть в числе прочих расходов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До указанной даты данное правило распространяется только на «федеральные» субсидии.

Штрафные нововведения

С 2017 года в НК РФ прямо предусмотрен штраф за непредставление / несовременное представление пояснений, если (п. 1 ст. 129.1 , п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):

• были обнаружены несоответствия или противоречия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика, и сведениями, имеющимися у налоговиков;
• была уменьшена сумма налога к уплате в уточненной декларации по сравнению с ранее представленной;
• был заявлен убыток в декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Размер штрафа составляет 5 тыс. руб., а при повторном непредставлении такого рода пояснений в течение календарного года - 20 тыс. руб. (п. 1 , 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Кстати, пояснения к электронной НДС-декларации с 2017 года надо сдавать только в электронном виде. Бумажные пояснения налоговики не примут и зафиксируют у себя, что налогоплательщик просто их не представил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою очередь приведет к штрафу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Данное правило распространяется также на пояснения, затребованные налоговиками по итогам проверок деклараций за периоды 2016 года.

«ОСновные» изменения налогового законодательства в 2017 году

С 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Она основана на новом Общероссийском классификаторе основных фондов - ОКОФ (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст).

Перемен в Классификации достаточно много: во-первых, в нее добавили объекты, которых в предыдущем варианте Классификации в принципе не было, во-вторых, многие ОС «переехали» из одной амортизационной группы в другую.

Отметим, что по новой Классификации определять СПИ и амортизационную группу нужно по тем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Спецрежимы: изменения налогового законодательства с января 2017 года

С 1 января 2017 года начинают действовать (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р):

• перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам;
• перечень кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Иными словами, теперь организация (ИП) может быть уверена, что оказывает бытовые услуги, если она ведет деятельность «с кодом» из приведенных перечней. Это важно, если налогоплательщик применяет ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 , ст. 346.27 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) либо патентную систему налогообложения. Ведь региональные власти вправе определить дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Кроме того, вмененщикам-работодателям наконец-то разрешили уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Ранее такого права у них не было.

Перемены для применяющих УСН

Для упрощенцев актуальны следующие изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2017:

• лимит остаточной стоимости основных средств установлен в размере 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017);
• лимит доходов - также в размере 150 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При превышении любого из указанных лимитов организация (или ИП) на УСН должна будет перейти на общий режим налогообложения с того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Еще одно новшество: упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» должны платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) на тот же КБК, на который перечисляют деньги упрощенцы, закончившие год с большей прибылью - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Письмо Минфина от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).

Изменения в налоговом законодательстве с октября 2017 года по пеням

Ставка, по которой с 1 октября 2017 года должны рассчитываться пени для организаций, будет зависеть от длительности просрочки. Если она составит не более 30 дней, то применяться будет 1/300 ставки рефинансирования в день, если более 30 дней - то 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-ого календарного дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017).

Для граждан и предпринимателей порядок расчета пеней останется прежним.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2019 ГОДУ

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 04.01.2019.

Общие правила уплаты и взыскания налогов, страховых взносов,
ответственность за нарушения
(часть первая НК РФ)

Январь

ФНС обновила бланки двух заявлений: о возврате переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, а также о зачете этих платежей.

Отличий от прежних форм немного.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7−8/670@

Новшества два:

— пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Прежде такого ограничения не было;

— пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Раньше его не надо было брать в расчет.

Поправки вступили в силу 27 декабря 2018 года и применяются к недоимке, образовавшейся после этой даты. Поэтому для большинства компаний новшества актуальны начиная с 2019 года.

Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов

— клиент аудитора не передал налоговикам данные при выездной проверке или при проверке сделки между взаимозависимыми лицами;

— поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.

Аудиторы должны выполнить требование, если сведения:

— нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов;

— получены при осуществлении аудиторской деятельности или оказании связанных с ней услуг.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ

Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет

С 2019 года вы можете уточнять счет Федерального казначейства в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Есть три условия:

— с даты платежа прошло не больше трех лет;

— уточнение не приведет к образованию недоимки;

— деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Это можно проверить при сверке расчетов с инспекцией.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

— убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

— убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме

ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подробнее читайте в обзоре.

Срок сдачи уведомлений за 2018 год — не позднее 20 мая. Уточненные уведомления за прошлые годы сдавайте по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7−13/249@

Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую

Форматы не являются обязательными, но все-таки рекомендуем обновить программу, через которую вы сдаете отчетность, и передавать налоговикам данные с учетом корректировок.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4−6/13687@

Существенных отличий от сложившейся практики немного:

— сшив многостраничного документа может включать более 150 листов . В рекомендациях Минфина такого уточнения не было. Если в сшив включаются разные документы , то его объем — не более 150 листов ;

— прошивку документов не надо заверять печатью, даже если она есть. Достаточно поставить подпись, которая частично захватывает бумажную наклейку. Прежде печать обычно ставили.

Подробности в обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7−2/628@

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Январь

Пилотный проект по tax free продлен на год

6 января вступило в силу постановление, которое продлевает действие пилотного проекта до конца 2019 года. При этом увеличено число адресов, где может находится магазин с tax free. В Москве, например, добавлены улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар.

Документ: Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699

Основная ставка НДС теперь 20%

Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:

— 20% - основная ставка (вместо 18%);

— 20/120 — расчетная ставка (вместо 18/118);

— 16,67 — расчетная ставка (вместо 15,25).

По другим налоговым ставкам изменений нет.

Если предоплата внесена в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки — 20%.

Кто из сторон договора «платит» за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

— «цена, кроме того НДС» — дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;

— «цена, в том числе НДС» или просто «цена» — повышение ставки «оплачивает» продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде, предсказать сложно.

Минфин разъяснял, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки должен «платить» продавец. Однако в конце 2018 года в закон внесли уточнение: если контракт был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.

Закон N 223-ФЗ, по мнению Минфина, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.

Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции по новым ставкам.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Возврат товара оформляйте по-новому

— принял ли покупатель товары на учет;

— когда была отгрузка: до нового года или после;

— возвращается вся партия товара или ее часть.

В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.

Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.

Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять

По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы: ее перенесли в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволяет применять вычет НДС.

Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке

По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.

Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.

Российские организации и ИП не должны перечислять «налог на Google»

Если иностранная организация реализует электронные услуги в России, то с 2019 года должна сама платить НДС. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестали быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.

Документ:

Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС

ЕСХН больше не «спасает» от НДС. По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот «входной» НДС они не вправе учесть в расходах.

На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

— начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;

— ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб.

Если хотите применять освобождение с начала 2019 года, нужно подать уведомление в инспекцию по месту учета не позднее 21 января (с учетом переноса).

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

При реализации макулатуры надо платить НДС

С 2019 года не действует освобождение — реализация макулатуры облагается НДС. Налог исчисляют покупатели (налоговые агенты). Правила для них те же, что и для покупателей металлолома, сырых шкур, алюминия вторичного и его сплавов.

Документы : Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно

С 2019 года можно принимать к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Условие: деньги выделены без учета затрат на НДС (это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций).

Новшества касаются субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж (33 — 44).

Кроме того, изменен формат требований о представлении пояснении. В таком требовании вам могут прийти новые коды ошибок:

— код «5» — в декларации нет даты счета-фактуры или указана дата после отчетного периода;

— код «7» — в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счету-фактуре, который был составлен до даты госрегистрации;

— код «8» — неверный код вида операции;

Сделайте обновление программы, через которую передаете данные налоговикам.

Документ: Информация ФНС России

Апрель

Льготная ставка НДС: с апреля начнет действовать новый перечень продуктов и товаров для детей

Правительство скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Изменения в основном технические. Но есть и новшества. Например, в «детском» перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Сейчас эта позиция включает лишь пластилин.

Подробнее читайте в обзоре.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487

Доплату НДС 2%, полученную в I квартале, отразите в декларации по рекомендациям налоговиков

Если «налоговая» доплата 2% получена в 2019 году отдельно от аванса, ФНС советует выставлять корректировочный счет-фактуру. Разницу между суммами налога включите в графу 5 строку 070 разд. 3 декларации и учтите при расчете общей суммы налога. В графе 3 укажите «0».

Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4−3/20667@

Июль

Сократится перечень сырьевых товаров

Некоторые виды товаров включили в перечень сырьевых всего на год, и с 1 июля срок закончится. Это касается, например, цементационной меди и никелевого штейна.

Напомним: если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет «входного» НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466

Должны заработать новые правила предоставления льготы по услугам в аэропортах

Льгота по НДС должна будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставке:

— 0% - если компания оказывает услуги в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг должно утвердить Правительство;

— 20% - по иным услугам.

Чтобы подтвердить нулевую ставку, надо будет представить в инспекцию оригинал или копии следующих документов:

— договор;

— акт или другие документы, которые подтверждают оказание услуг и содержат маршрут перевозки.

Новые правила заработают с 1 июля, если Правительство к этому времени успеет утвердить перечень услуг, облагаемых по ставке 0%. Если нет, льгота продолжит действовать до появления этого документа.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Январь

При составлении 2-НДФЛ за 2018 год пользуйтесь новым бланком

Главное изменение: для налоговой и для работников применяются разные бланки. Форма, которую сдают в налоговую, сохранила сокращенное название «2-НДФЛ». У второй формы краткого наименования нет — только полное: «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В чем отличия форм и как их заполнять, читайте в нашем обзоре.

Новые справки выдавайте за периоды начиная с 2018 года. Если работник просит справку за 2017 год, заполните ее по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7−11/566@

ИП на ОСН нужно отчитываться о доходах 2018 года по новой форме 3-НДФЛ

В бланке перераспределили сведения и удалили некоторые строки. В итоге получилось 13 листов вместо 20.

Доходы от предпринимательской деятельности нужно показывать не на листе В, а в приложении 3. Там нет отдельной строки для расходов на оплату труда. Не нужно отражать и сумму начисленных авансовых платежей. А вот строка для фактически уплаченных авансов осталась. Кроме того, в этом же приложении можно рассчитать профессиональные вычеты. В предыдущей версии формы для этого нужен был лист Ж.

Документ: Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7−11/569@

Доход, полученный физлицом при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к доходам в виде дивидендов приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании или при ее ликвидации, и расходами на приобретение акций, долей, паев.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если одновременно выполняются следующие условия:

— расчет по налогу представлен вовремя;

— в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;

— налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Январь

Организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России

— на проезд;

— проживание и питание, если оно включено в стоимость;

— санаторно-курортное обслуживание;

— экскурсии.

Минфин разъяснил: для учета затрат нужен договор между работодателем и туроператором или турагентом. Если организация заключила договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, учесть расходы нельзя.

Путевку можно приобрести для работников, их супругов, родителей, а также детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме — до 24 лет).

Затраты нормируются: не более 50 тыс. руб. в год на каждого туриста. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ

Снижения региональных ставок ждать не стоит

Раньше регионы по своему желанию могли вводить ставки налога на прибыль, поступающего в их бюджеты, ниже 17%. С 2019 года действует ограничение: принимать законы о новом снижении ставки можно, только если на это указано в кодексе (например, для резидентов ОЭЗ).

Пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года, действуют максимум до конца 2022 года. Но регион может передумать и поднять их раньше.

Если срок действия льготы закончится, например, 31 декабря 2019 года, то по решению региона допустимо продлить ее на 3 года. Минфин различает продление действия льготы и ее введение.

Если льгот нет, то в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%. Это распределение, временно введенное с 2017 года, продлили до 2024 года включительно.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к дивидендам приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании (при ее ликвидации), и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев.

Раньше этот вопрос не был урегулирован. Минфин разъяснял, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами. ФНС с министерством не соглашалась.

При ликвидации участник, получивший доход, должен исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно учесть

С 2019 года убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток определяется на дату ликвидации или выхода из организации.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Возврат денег, ранее вложенных в имущество «дочек», не облагается налогом

С 2019 года в перечень необлагаемых доходов включены денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, ранее внесенного деньгами. Минимальная доля участия организации в «дочке» не установлена.

Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее

С 2019 года можно применять повышенный коэффициент 2 к норме амортизации основного технологического оборудования, если оно используется в наилучших доступных технологиях. Перечень такого оборудования определило Правительство.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон»

Отчетности за 2018 год изменение не касается.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Январь

За движимое имущество не надо платить налог

С 2019 года налог на имущество надо платить только по недвижимости. Движимое имущество перестало быть объектом обложения независимо от того, подпадало ли оно под льготу раньше.

В прошлом году каждый регион сам решал вопрос о налоге с движимого имущества, которое до 2018 года подпадало под федеральную льготу.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года: новые правила расчета налога на имущество

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете налога на имущество за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректировали.

— изменилась из-за исправления технической ошибки в величине кадастровой стоимости;

Прежде правила были такими:

С 2019 года при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости

Март

Уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, смогут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно будет все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости . Минфин и ФНС согласовали такой порядок.

Чтобы воспользоваться возможностью, нужно однократно подать в УФНС уведомление. Рекомендуем сделать это в марте.

Пример заполнения уведомления

О том, что ваше уведомление учтено, налоговики не сообщат, но дадут знать, если что-то не так. Вас известят, например, в следующих случаях:

— допущены ошибки или нет нужных реквизитов;

— выбрана инспекция, в которой вы не стоите на учете.

Документ: Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4−21/22551@

Апрель

Расчет по налогу на имущество за I квартал составляйте по новой форме

В расчете нужно отразить только недвижимость: с остальных основных средств налог на имущество больше не взимается. Есть и другие изменения.

В разд. 2 расчета удалили строку 210, где указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Теперь последняя строка в разделе — 200.

Как выглядит разд. 2

В разд. 2.1 появилось поле для указания адреса недвижимости. Оно заполняется, если у объекта нет кадастрового и условного номера, но есть инвентарный номер и присвоен адрес.

Как выглядит разд. 2.1

В разд. 3 можно ввести кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этом разделе появилась новая строка 085 «Коэффициент Ки» (она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, площади) меняется кадастровая стоимость). Новый коэффициент Кв — это прежний коэффициент К (строка 080). Его переименовали и уточнили, что вносить его надо в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6667), а не простой правильной дроби (например, 2/3).

Как выглядит разд. 3

Изменения учтены в контрольных соотношениях.

Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7−21/575@

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Январь

При составлении декларации по земельному налогу за 2018 год пользуйтесь новым бланком

По сравнению с формой, по которой компании отчитывались за 2017 год, форма изменилась не сильно. В числе новшеств появление в разд. 2 строк 145 и 245. В контрольных соотношениях они уже учтены. Разберем, как заполнять новые строки.

Как выглядит разд. 2

Строка 145 (изменение площади или других характеристик участка)

Если в течение года кадастровая стоимость участка обновлена из-за изменения его характеристик, то нужно заполнить на него два разд. 2 декларации и указать в строках 145 коэффициент Ки.

Этот коэффициент — результат деления числа полных месяцев года, когда применялась одна кадастровая стоимость, на 12. Значение нужно округлить до 4 знаков после запятой.

Полные месяцы считаются с учетом правила о 15 днях.

Пример. 10 ноября в ЕГРН внесли сведения об изменении категории земель. В одном разд. 2, где указывается первоначальная кадастровая стоимость, организация должна указать коэффициент Ки 0,8333 (округленный результат деления 10 на 12). Во втором разд. 2, где указывается измененная кадастровая стоимость, коэффициент Ки — 0,1667 (округленный результат деления 2 на 12).

Строка 245 (отражение местной льготы в виде пониженной ставки)

Если благодаря местной льготе вы платите налог по пониженной ставке, то нужно заполнить в разд. 2 декларации новую строку 245.

Когда нет дополнительных условий, ее значение считайте по формуле:

Документ: Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7−21/509@

Изменение кадастровой стоимости участка в течение года: новые правила расчета земельного налога

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете земельного налога за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректированы.

Оспаривание кадастровой стоимости, исправление ошибок

— изменилась из-за исправления технической ошибки о величине кадастровой стоимости;

— уменьшилась из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

— изменилась из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости;

— уменьшилась из-за решения комиссии или суда, подтвердивших недостоверность сведений.

Прежде правила были такие:

— при изменении стоимости из-за решения комиссии или суда налог можно было пересчитать начиная с года, когда подано заявление об оспаривании;

— при изменении стоимости из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, налог пересчитывали за все периоды, когда применялась прежняя стоимость.

Изменение площади или других характеристик недвижимости

С 2019 года при изменении характеристик объекта земельный налог считается по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН . Таким образом, по старой оценке налог нужно платить за полные месяцы с начала года до изменения стоимости, по новой оценке — с изменения и до конца года. Месяц считается полным, если право собственности возникло не позднее 15-го числа или прекратилось после 15-го числа.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Январь

Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору

В 2019 году для целей применения главы НК РФ о торговом сборе действует коэффициент-дефлятор 1,317. На него индексируется максимальный размер ставки сбора, установленного для деятельности по организации розничных рынков. На 2018 год коэффициент был установлен в размере 1,285.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595

Страховые взносы

Январь

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

В 2019 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по вашему основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ

Теперьпособия работникам выплачиваются напрямую из ФСС и в следующих регионах: республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. С июля к ним присоединятся еще .

Возросла предельная база по «больничным» и пенсионным взносам

Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ теперь составляет 865 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 150 тыс. руб. На 2018 год лимиты были 815 тыс. руб. и 1 021 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу — 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года.

Документ : Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426

Малому бизнесу не продлили льготу по страховым взносам

Раньше для некоторых видов деятельности на УСН и ПСН, а также для аптек и фармацевтов на ЕНВД были предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов: 20% - на ОПС (до предельной базы) и 0% - на ОМС и по ВНиМ. С 2019 года действие льготы прекращено, и, если нет других льгот, нужно применять общий тариф: 30% вместо 20%.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03−15−06/54260

Для ИП без работников выросли взносы на пенсионное и медицинское страхование

На ОМС в 2019 году нужно перечислить 6 884 руб. вместо прежних 5 840 руб.

Взносы на пенсионное страхование зависят от суммы годового дохода:

— не более 300 тыс. руб. — платеж 29 354 руб.;

— больше 300 тыс. руб. — платеж составляет 29 354 руб. + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более 234 832 руб.

«Больничные» взносы ИП перечислять по-прежнему не обязан.

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

За счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара.

Документы на финансирование предупредительных мер сдайте не позднее 1 августа. Инструкции и образцы смотрите в готовом решении.

Документ: Приказ Минтруда России от 31.08.2018 N 570н

Апрель

Провели спецоценку в 2018 году — отразите результаты в 4-ФСС за I квартал 2019 года

С 2019 года закончились пятилетние «каникулы», когда многим офисам не требовалась спецоценка. Если компании провели ее в 2018 году, результаты следует отразить в табл. 5 формы 4-ФСС за I квартал 2019 года.

Данные пригодятся при расчете скидки к тарифу страховых взносов на 2020 год. Заявление на скидку подается до 1 ноября 2019 года.

Документ: Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381

Июль

К пилотному проекту ФСС присоединятся еще 9 регионов

Прямая выплата пособий через ФСС с июля будет и в следующих регионах: Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.

Об особенностях выплат и заполнения отчетности в регионах — участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459

Экологические платежи

Январь

С января вступила в силу форма отчетности по объектам II категории опасности

Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на объектах II категории, с 2019 года должны сдавать специальную декларацию. Это касается, в частности, металлургии, пищевых и текстильных производств.

Сроки первичной подачи отчетности пока не определены. Планируют установить, что сдать ее нужно до того как закончится срок действия разрешительной природоохранной документации.

Периодичность подачи — один раз в семь лет, если не меняются технологические процессы производства, качество и количество выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников.

К декларации нужно приложить расчет нормативов допустимых выбросов (сбросов).

Документы: Приказ Минприроды России от 11.10.2018 N 509; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Апрель

Платите экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок

Правительство внесло изменения в постановление о ставках экологического сбора. Этот платеж вносят производители или импортеры товара и упаковки. Новые ставки действуют начиная с уплаты сбора за 2018 год.

Обратите внимание: уплату сбора Росприроднадзор теперь контролирует иначе.

Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1293

Плату за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал считайте по новым ставкам

Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758

Персонифицированный учет и отчетность

Январь

Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР

Форму СЗВ-КОРР переутвердили, но изменений в ней почти нет. Заполнение формы с типом ОТМН теперь зависит от того, какой период корректируется:

— для сведений за периоды по 2016 год включительно нужно заполнить первый, второй и третий разделы;

— для периодов с 2017 года — только первый и второй.

Ранее заполнять третий раздел в СЗВ-КОРР с типом ОТМН не требовалось.

Как выглядит новая форма CЗВ-КОРР

Февраль

Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений

Появилась новая форма СЗВ-СТАЖ, но существенных изменений в ней нет. А вот в порядке заполнения предусмотрены некоторые нюансы.

Установили, что СЗВ-СТАЖ нужно сдавать на работающего по трудовому договору директора — единственного учредителя. Получается, если трудовой договор не оформлен, отчет не нужен. Раньше Минтруд требовал сдавать форму в любом случае.

Также уточнили, что графа 8 не заполняется, если в графе 11 указан код «ДЕТИПРЛ» (отпуск по уходу за ребенком до трех лет, который берут бабушка, дедушка, другие родственники, опекуны).

Если работник уволен 31 декабря, в графу 14 нужно внести дату увольнения. Раньше указывали «Х».

Срок сдачи отчета прежний: не позднее 1 марта. Соответственно, готовить его лучше в феврале. Не забудьте приложить форму ОДВ-1. Она тоже немного изменилась: из разд. 3 «Перечень входящих документов» отчета убрали строку «Иные входящие документы».

Как выглядит новая форма CЗВ-СТАЖ

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п

Контрольно-кассовая техника

Январь

Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0

С 1 января 2019 года версия ФФД 1.0 утратила силу. Нужно обратиться к производителю ККТ и перейти на версию 1.05. Обратите внимание: не все модели касс ее поддерживают.

Проверьте, может ли ваша касса работать с новым ФФД, по реестру ККТ.

Как выглядит реестр

ФНС разъяснила: переход пользователей с версии 1.0 на версию 1.05 проходит без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах.

Кассы, которые не переведены на ФФД 1.05, налоговики сами снимают с учета. После обновления их можно снова зарегистрировать.

Документ: Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7−20/229@

Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС

ФНС поменяла форматы чеков ККТ. Основные корректировки, которые действуют с января:

— учли повышение ставки НДС с 2019 года;

— название тега 1162 «код товарной номенклатуры» поменяли на «код товара», чтобы использовать тег для маркированных товаров.

Обновите программное обеспечение, чтобы отражать операции корректно.

ФНС выпустила разъяснения об обновлении ККТ под новую ставку. Они важны и для тех, кто не обновил кассы до конца 2018 года, и для тех, кто успел это сделать. Первым дали отсрочку, вторым разрешили вручную менять настройки кассы, если в 2019 году нужно пробить чек со старой ставкой.

Документ: Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7−20/605@

Июль

Завершается последний этап перехода на онлайн-кассы

— продажа билетов водителем или кондуктором в общественном транспорте;

— ИП на ПСН не занимаются розничной торговлей, общественным питанием и не освобождены от кассы;

— ИП на ПСН

— организации и ИП на ЕНВД не занимаются розничной торговлей и не оказывают услуг общественного питания;

— ИП на ЕНВД без работников торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;

— организации и ИП на ОСН и УСН оказывают услуги населению (кроме услуг общественного питания);

— организации и ИП на ОСН и УСН без сотрудников оказывают услуги общественного питания;

— ИП без работников торгуют через автоматы;

— расчеты организаций (ИП) с физлицами в безналичном порядке, например через кассу банка (исключение — оплата через ЭСП);

— прием организациями (ИП) платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

— зачет и возврат организациями (ИП) предоплаты и авансов;

— выдача организациями (ИП) займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На чеках нужно будет указывать данные клиента

— расчет между организациями, ИП наличными или по карте;

— выплата выигрыша от азартных игр, лотерей;

— прием страховой премии или страховая выплата.

В первом случае по закону может потребоваться указывать также сведения о стране происхождения товара, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Другие изменения, о которых стоит знать бухгалтеру

Январь

С 8 января выросла максимальная сумма долга, по которому взыскатель может сам принести исполнительный лист работодателю должника

Максимальный размер долга вырос с 25 тыс. до 100 тыс. руб. Вместе с исполнительным документом взыскатель должен представить заявление с реквизитами для перечисления денег.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 539-ФЗ

В 2019 году учет аренды можно вести по-новому

Подробнее о стандарте читайте в обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н

Активы и обязательства в иностранной валюте нужно учитывать по измененному ПБУ 3/2006

— определен порядок стоимости, выраженной в инвалюте, если нет официального курса;

— разъяснен порядок пересчета выручки, которая начислена, но не предъявлена к оплате;

— определен порядок учета курсовых разниц при хеджировании валютных рисков;

— унифицирован порядок пересчета в рубли стоимости всех активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами РФ.

Документы: Приказ Минфина России от 09.11.2017 N 180н; Информационное сообщение Минфина России от 12.12.2017 N ИС-учет-10

Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02

Минфин внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Они обязательны с отчетности за 2020 год, но организация вправе начать применять их в 2019 году. Такое решение необходимо раскрыть в отчетности.

Проект приказа мы подробно разбирали в обзоре. Отличия от итоговой версии незначительные.

Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н

Учтите график переноса выходных на 2019 год

В 2019 году на праздники отдыхаем так:

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163

МРОТ повысили до 11 280 руб.

С 2019 год МРОТ повысили на 117 руб. Прежде минимальная зарплата была 11 163 руб.

На какие выплаты повлияло повышение МРОТ, см. в обзоре.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ

Работодателей, которые не провели спецоценку, могут оштрафовать

1 января 2019 года закончился переходный период, когда в некоторых случаях можно было не проводить спецоценку. Всем компаниям и ИП, у которых остались рабочие места без спецоценки (кроме рабочих мест надомников и дистанционщиков), грозит штраф:

— для компании — от 60 тыс. до 80 тыс. руб.;

— для директора компании или ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Вместо штрафа могут вынести предупреждение, но это маловероятно.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ

Государство теперь страхует банковские вклады и счета компаний малого бизнеса

Действие системы страхования вкладов с 1 января 2019 года распространили на малые предприятия и микропредприятия. Компания должна быть в реестре на день наступления страхового случая.

Прежде страховались вклады и счета физлиц и ИП.

Если Центробанк отзывает у банка лицензию или вводит мораторий на удовлетворение требований кредиторов, компания может быстро вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. Размещены средства во вкладе или на счете, значения не имеет.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ

Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации

Работодатели теперь должны предоставлять работникам для прохождения диспансеризации один оплачиваемый день раз в три года . Основанием является заявление сотрудника. Отказывать нельзя, но дни отсутствия должны быть согласованы.

Есть исключение: работники, которые уже получают пенсию или которым до нее осталось не больше 5 лет, могут брать для диспансеризации 2 выходных дня каждый год . Чтобы получить данные о предпенсионерах, заключите со своим региональным отделением соглашение об информационном обмене.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 353-ФЗ

Выходить на пенсию сотрудники будут позже

Пенсионный возраст увеличили на 5 лет. Мужчины будут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины — в 60. Переходить на новый пенсионный возраст решили постепенно:

Граждане, которые должны были выйти на пенсию в 2019 — 2020 годах, могут стать пенсионерами на 6 месяцев раньше нового пенсионного возраста.

Работникам с большим стажем дали возможность выйти на пенсию на два года раньше положенного. Для этого мужчинам понадобится стаж не менее 42 лет, а женщинам — не менее 37. Воспользоваться льготой могут только те, кто достиг возраста 60 и 55 лет соответственно.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 350-ФЗ

В четырех регионах проходит эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане проходит эксперимент по «выводу из тени» самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим — налог на профессиональный доход.

После перехода на этот спецрежим можно не платить:

— НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;

— НДС (кроме «ввозного»);

— страховые взносы (их можно перечислять добровольно).

Вместо таких платежей нужно вносить в бюджет:

— 4% с дохода, полученного от физлиц;

— 6% с дохода, полученного от ИП и юрлиц.

Подробнее о нюансах нового спецрежима читайте в нашем обзоре.

Ответы налоговиков по налогу на профдоход можно найти с помощью сервиса «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС (тематика «Самозанятые»).

Как выглядит сервис

Документы: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ

Введен новый налог для компаний, добывающих нефть и газ

С 1 января 2019 года в кодексе появилась новая глава о налоге на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

Плательщиками налога являются организации, которые осваивают участки недр для добычи нефти и газа и имеют лицензию на разведку и добычу нефти на пилотных участках недр.

Размер НДД зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье, а также капитальных и операционных затрат на его добычу. Ставка налога — 50%, при этом есть минимальная сумма налога.

Поправки должны снизить суммарную величину НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть. НДД может перераспределить фискальную нагрузку и перенести ее основную часть на более поздние этапы разработки месторождений. Это создает благоприятные условия для введения в разработку низкорентабельных месторождений углеводородного сырья.

Документ: Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Март

Табачная продукция будет подлежать новой обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. Первым таким товаром будет табачная продукция (с 1 марта 2019 года).

За продажу табачных изделий без маркировки юрлицу грозит штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.

Сейчас табачная продукция обязательно маркируется акцизными марками.

В июле и декабре обязательная маркировка коснется и других товаров.

Документы: Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

Июль

Обувь будет подлежать обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. С июля она распространится на обувные товары.

Сейчас обувь маркируется в рамках правительственного эксперимента, куда можно вступить по желанию.

За продажу обуви без маркировки юрлицу грозит штраф от 50 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.